《國家稅務總局關于項目運營方利用信托資金融資過程中增值稅進項稅額抵扣問題的公告》（ 國家稅務總局公告2010年第8號 ）文件規定：

項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發是指項目運營方與經批準成立的信托公司合作進行項目建設開發，信托公司負責籌集資金并設立信托計劃，項目運營方負責項目建設與運營，項目建設完成后，項目資產歸項目運營方所有。該經營模式下項目運營方在項目建設期內取得的增值稅專用發票和其他抵扣憑證，允許其按現行增值稅有關規定予以抵扣。

　　納稅人通過融資租賃方式租入的固定資產，只有在其所有權由出租方轉讓給承租方時，才會產生固定資產進項稅額的抵扣問題。融資租賃方式取得的固定資產可以通過如下方式進行會計處理。

　　如果納稅人融資租入固定資產的總額大于納稅人資產總額的30％，在租賃開始日，納稅人應按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與應付融資租賃款的現值兩者中的較低者，借記“固定資產——融資租入固定資產”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目，貸記“長期應付款——應付融資租賃款”科目；如果納稅人融資租入固定資產的總額等于或小于納稅人資產總額的30％（含30％），在租賃開始日，納稅人可按應付融資租賃款，借記“固定資產——融資租入固定資產”科目，貸記“長期應付款——應付融資租賃款”科目。

　　 1、在租賃過程中，納稅人按期計提折舊，借記“管理費用”、“制造費用”等，貸記“累計折舊”；

　　2、按租賃合約規定的付款期限付款，借記“長期應付款——應付融資租賃款”，貸記“銀行存款”；

　　3、按合理方法分攤未確認融資費用，借記“財務費用”，貸記“未確認融資費用”。租賃期滿，在納稅人留購租賃的固定資產時，根據增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應抵扣固定資產增值稅（進項稅額）”科目，

　　4、按“固定資產——融資租入固定資產”的賬戶余額及留購款，借記“固定資產”科目，按應付或實際支付金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目，同時結轉“固定資產——融資租入固定資產”科目余額。
其中，“應交稅費——應抵扣固定資產增值稅（進項稅額）”=（“固定資產——融資租入固定資產”的賬戶余額+留購款）*增值稅率。

標簽：進項抵扣固定資產